近期召開的中央經濟工作會議明確要求，實施新的減稅降費政策，強化對中小微企業(yè)、個體工商戶、制造業(yè)、風險化解等的支持力度。

    多位接受證券時報記者采訪的專家認為，明年減稅降費政策任務更重、責任更大，規(guī)模有望增擴。新的減稅降費政策將更加注重結構性和精準性。實施方向上，明年可在當前效果出眾的稅收政策基礎上推陳出新，針對重點領域的個人所得稅、企業(yè)所得稅以及增值稅留抵退稅等都應留有空間。

    明年任務更重責任更大

    “減稅降費”無疑是近年來我國積極財政政策中的高頻詞。據國家稅務總局統計，2020年全年新增減稅降費超過2.5萬億元。“十三五”期間，全國新增減稅降費累計超過7.6萬億元，為經濟社會發(fā)展提供了堅實的財力保障。

    今年以來，減稅降費政策得到了進一步優(yōu)化和落實，并明顯加大了對中小微企業(yè)、制造業(yè)的支持力度。一方面，今年在小規(guī)模納稅人增值稅繼續(xù)維持1%征收稅率的同時，還將起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。針對小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優(yōu)惠政策的基礎上，再次減半征收所得稅。

    另一方面，今年延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%。進入四季度，稅務部門還對制造業(yè)小微企業(yè)（含個體工商戶）的稅款全部緩稅。

    數據顯示，今年前三季度全國新增減稅降費達9101億元，遠超財政部對全年新增減稅降費7000億元的預期。記者還從稅務總局了解到，前三季度，全國七成有經營活動收入的小微企業(yè)無需繳稅，小微企業(yè)每百元銷售收入繳納稅收較2020年同期下降18.9%；稅務部門共計為2.24萬戶制造業(yè)企業(yè)辦理留抵退稅917億元，其中對1.16萬戶先進制造業(yè)企業(yè)辦理留抵退稅420億元。截至12月8日，全國累計辦理制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納稅費783.3億元。

    財信證券首席經濟學家伍超明對證券時報記者表示，今年減稅降費規(guī)模遠超預期，主要是鑒于疫情、原材料上漲、需求收縮、預期轉弱等因素持續(xù)沖擊中小微企業(yè)恢復進程，今年針對中小微企業(yè)的減稅降費政策力度和覆蓋面明顯擴大。從明年將遇到的經濟壓力看，中小微企業(yè)和個體工商戶還需更大力度的減稅降費政策支持。

    國家稅務總局黨委擴大會議指出，在我國經濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱的三重壓力下，做好稅收工作任務更重、責任更大、要求更高。

    新的減稅降費政策

    應推陳出新

    2022年新的減稅降費政策如何實施？中央經濟工作會議對此明確，將強化對中小微企業(yè)、個體工商戶、制造業(yè)、風險化解等的支持力度。多位專家認為，今年我國已出臺多項針對重點領域的重大稅收政策，明年新的減稅降費政策可在今年的政策基礎上精準優(yōu)化、推陳出新。

    今年3月，財政部、稅務總局曾發(fā)布《關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》，將增值稅小規(guī)模納稅人按1%的征收率繼續(xù)延續(xù)到年底。此外，針對防疫工作者補助和獎金發(fā)放、單位購買用于預防新冠肺炎疫情的醫(yī)護用品免征個人所得稅，以及對電影行業(yè)的減稅降費措施也將截止到12月31日。

    “一些本就延續(xù)過的減稅降費措施若效果顯著，在2022年就應該繼續(xù)延續(xù)實施。”中國政法大學財稅法研究中心主任施正文對證券時報記者說，當前一些減稅降費政策不僅要繼續(xù)實施，還應進一步優(yōu)化以加大支持力度。如今年小微企業(yè)和個體工商戶所得額不超過100萬元的部分，其企業(yè)所得稅率經過持續(xù)降低后僅有2.5%，明年可直接免稅。

    制造業(yè)是經濟發(fā)展的重要基礎和支撐，12月15日國務院常務會議明確提出，實施減稅降費政策要向制造業(yè)傾斜，加大研發(fā)費用加計扣除、增值稅留抵退稅等政策力度，支持企業(yè)科技創(chuàng)新和傳統產業(yè)改造升級。

    “2022年繼續(xù)執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策，是否可以考慮擴大適用主體的范圍，比如考慮制造業(yè)享受的研發(fā)費用加計扣除的比例提高到100%的政策是否可以適用于其他類型的企業(yè)。”德勤中國稅務技術中心主管合伙人張博對證券時報記者表示，從稅收征管角度，比如稅款繳納期限方面，如果將目前僅適用于制造業(yè)中小微企業(yè)的延緩繳納政策向更廣泛的市場主體提供，將減輕這些市場主體的現金流壓力，可激發(fā)其活力，提振其信心。

    施正文還表示，明年的增值稅留抵退稅政策可不再區(qū)分先進制造業(yè)與其他制造業(yè)，而是制造業(yè)企業(yè)均享受按月全額退還增值稅增量留抵稅額。另外，當前貸款利息以及與貸款直接相關的費用進項稅不能抵扣，后續(xù)可考慮適當放寬相關要求，助力制造業(yè)、房地產開發(fā)企業(yè)等貸款需求較大的企業(yè)。

    明年或迎

    萬億規(guī)模減稅降費

    值得注意的是，今年的中央經濟工作會議首次將風險化解工作納入稅收政策中，會議要求在實施新的減稅降費政策中，強化對風險化解的支持力度。

    在伍超明看來，明年減稅降費強調風險化解，說明當前中小微企業(yè)和個體工商戶面臨的困難較大，多重沖擊下它們面臨的短期資金流斷裂風險明顯加大，新的減稅降費政策有利于保市場主體，緩解短期風險。從長期看，結構性減稅降費政策有利于促進供給側結構性改革的落實，引導經濟新動能的培育與形成，最終增加財政收入資金來源，緩解財政收支平衡壓力。

    他預計，2022年新增減稅降費規(guī)模將有所增擴，規(guī)模在1萬億元左右。主要是由于中小微企業(yè)、個體工商戶、制造業(yè)等市場主體恢復仍需政策進一步加大支持力度，且當前政策基調積極。

    施正文則認為，強化風險化解的減稅降費政策將在明年扮演“救火員”角色。如今年四季度煤電、發(fā)熱企業(yè)突遇困難，稅務部門就針對實施“減、退、緩”稅等一系列稅收組合拳，提振了相關市場主體信心。明年經濟運行過程中若有個別行業(yè)遭遇困難，不僅會有金融機構救急，也將看到稅收優(yōu)惠政策的鼓勵。

    此外，張博表示，站在化解稅務風險的角度，接下來提高稅收確定性對于納稅人來說至關重要。新的稅收政策出臺前，可提前向公眾征詢意見。政策出臺后，需要通過各種方式提供宣傳和指引，助力提高涉稅主體對稅收政策的理解和納稅合規(guī)。維護納稅人繳費人合法權益方面，還應不斷完善納稅人繳費人權利救濟和稅費爭議解決機制，探索實施大企業(yè)稅收事先裁定并建立健全相關制度。