本報(bào)記者 包興安

    隨著上市公司2021年年報(bào)陸續(xù)披露，對(duì)年報(bào)的審計(jì)質(zhì)量成為市場(chǎng)關(guān)注點(diǎn)。同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至3月25日記者發(fā)稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所共為502家上市公司出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，其中，498家被出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，3家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，1家被出具無(wú)法表示意見(jiàn)。

    記者梳理，被出具非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的主要原因涉及公司連續(xù)虧損、案件訴訟、持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性等。

    以*ST長(zhǎng)動(dòng)為例，公司2021年年報(bào)被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。而公司2019年和2020年的年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)也是“無(wú)法表示意見(jiàn)”。審計(jì)機(jī)構(gòu)表示，公司人員嚴(yán)重流失，業(yè)務(wù)基本處于停滯狀態(tài)；公司2021年度歸屬于母公司凈利潤(rùn)約為負(fù)45.4億元，已連續(xù)四年虧損；因債務(wù)逾期等事項(xiàng)，公司涉及多起訴訟，部分銀行賬戶以及部分子公司股權(quán)被司法凍結(jié)；重要子公司審計(jì)受限。

    *ST商城年報(bào)被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)表示，公司已連續(xù)四年虧損，連續(xù)四年?duì)I運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，公司已披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性。

    中注協(xié)此前表示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分識(shí)別和評(píng)估可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在上市公司2021年年報(bào)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重點(diǎn)關(guān)注可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司。要重點(diǎn)關(guān)注可能導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。

    “近年來(lái)，我國(guó)加強(qiáng)對(duì)上市公司的信息披露制度建設(shè)，并督促中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自律管理，保持客觀中立，做實(shí)盡責(zé)調(diào)查，維護(hù)自身的聲譽(yù)。”中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流中心經(jīng)濟(jì)研究部副部長(zhǎng)劉向東對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要認(rèn)真對(duì)待上市公司的年度審計(jì)問(wèn)題，對(duì)確實(shí)有經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的企業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告中必須勤勉盡責(zé)，對(duì)識(shí)別和評(píng)估上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況時(shí)要本著實(shí)事求是的原則，科學(xué)務(wù)實(shí)地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，確保上市公司披露信息真實(shí)可靠，不出現(xiàn)誤導(dǎo)欺騙投資者的行為。

    在巨豐投顧高級(jí)投資顧問(wèn)李建杰看來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)中需要重點(diǎn)關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注收入和成本可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，要充分了解公司的經(jīng)營(yíng)模式和盈利水平，關(guān)注收入確認(rèn)的真實(shí)性與合理性，尤其應(yīng)關(guān)注依據(jù)第三方數(shù)據(jù)確認(rèn)收入的情況，以及相關(guān)列報(bào)和披露是否充分、適當(dāng)，并多方面綜合判斷公司成本、費(fèi)用的完整性。

    為全面提升審計(jì)質(zhì)量，3月15日，中注協(xié)等部門對(duì)新備案首次承接上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了集體監(jiān)管約談。中注協(xié)表示，近5年來(lái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到行政處罰的案例顯示，未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則、未對(duì)舞弊或異常情況保持職業(yè)懷疑、未糾正企業(yè)錯(cuò)誤執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及職業(yè)道德缺失是主要原因。要切實(shí)履行會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門人”職責(zé)，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證作用。

    李建杰表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要做好“看門人”職責(zé)，關(guān)鍵程序執(zhí)行要到位、重要證據(jù)要充分獲取、工作落到實(shí)處、審計(jì)意見(jiàn)類型要恰當(dāng)。作為獨(dú)立第三方，理應(yīng)審慎勤勉，歸位盡責(zé)，守好底線，督促上市公司提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。

    劉向東認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要把好審計(jì)這一關(guān)，就要如實(shí)做好盡職調(diào)查，對(duì)上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，本著敬畏市場(chǎng)和嚴(yán)于自律的原則，對(duì)質(zhì)疑的事項(xiàng)要持有保留意見(jiàn)，確實(shí)履行對(duì)市場(chǎng)投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度，始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，切實(shí)履行在強(qiáng)化上市公司信息披露中的審計(jì)職責(zé)。

（編輯 上官夢(mèng)露）